在相互持股的情況下，編制合并報(bào)表時(shí)將子公司持有母公司的普通股份視為企業(yè)集團(tuán)的庫藏股，因而子公司賬上的長期股權(quán)投資賬戶按成本加以保留，在合并資產(chǎn)負(fù)債表上將其列為所有者權(quán)益減項(xiàng)的方法。 庫藏股法是將子公司持有的母公司股份視為企業(yè)集團(tuán)的庫藏股，因此子公司的長期股權(quán)投資賬戶按成本加以保留，并在合并資產(chǎn)負(fù)債表上將其從所有者權(quán)益中扣減。 美國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)（AAA）和美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）支持企業(yè)用庫藏股法處理集團(tuán)內(nèi)部相互持股。美國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)指出：在企業(yè)合并之前，子公司所持有的母公司股份，在合并報(bào)表上應(yīng)列為庫藏股。在合并之后公司取得或出售母公司的股份，在編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)被視為母公司本身的行為。此法下，母公司賬上按復(fù)雜權(quán)益法處理，需要將母公司支付給孱公司的股利加以抵消，并調(diào)整母公司的長期股權(quán)投資賬戶。同時(shí)，在合并工作底稿上編制調(diào)整分錄，將子公司對母公司的股票投資轉(zhuǎn)為庫藏股，即借記庫藏股，貸記股票投資（子公司賬上）。