商品流通企業采用進價核算的商品，對于收到的商品，應按商品進價，借記 庫存商品科目；貸記物資采購科目。采用售價核算的商品，應按商品售 價，借記庫存商品科目；按商品進價，貸記物資采購科目，按商品售價 與進價的差額，貸記商品進銷差價科目。

對于尚未收到發票賬單的收到商品憑證，應當區別為商品科目，抄列清單， 并按應付給供應單位的價款暫估人賬，借記庫存商品科目，貸記應付賬 款——暫估應付賬款科目，下月初用紅字作同樣的記錄，予以沖回，以便下月 付款或開出、承兌商業匯票，按正常程序，借記物資采購科目和應交稅費——應交增值稅科目，貸記銀行存款、應付票據等科目。

對于發票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業匯票的商品，應按進 價借記物資采購科目，按專用發票上注明的增值稅額，借記應交稅費—— 應交增值稅進項稅額科目；按應付金額，貸記應付賬款科目。采用進 價核算的商品應同時按進價，借記庫存商品科目，貸記物資采購科目。

采用售價核算的商品，應按售價借記庫存商品科目；按進價，貸記物資采 購科目，按商品售價與進價的差額，貸記商品進銷差價科目。