比例合并與完全合并相對。按投資企業在被投資企業的權益投資比例將被投資企業的資產、負債、收入和費用并入投資企業財務報表的報告程序。 合并理論主要有母公司理論、實體理論和所有權理論三種。不同的合并理論反映了人們對合并報表應提供什么樣的信息、為準提供信息等一系列問題的不同立場和觀點，在實務中進而體現為對合并范圍的確定、具體合并方法的選擇也不相同。母公司理論強調企業集團中存在的法定控股關系，實體理論強調企業集團的各成員企業所構成的經濟實體，而所有權理論強調編制合并報表的企業對另一企業的經濟活動和財務決策具有重大影響的所有權。一般認為，完全合并法源于母公司理論或實體理論，而比例合并法源于所有權理論。這說明了比例合并法與完全合并法在理論上的地位是一致的，均可單獨作為報表合并的方法。之所以強調這一點，是因為由于受現行會計影響，人們容易產生比例合并法只是適用于對共同控制實體的報表合并的狹隘認識，這極不利于充分認識和積極應用比例合并法的獨特優勢。